土地增值稅一般是在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、土地上的建筑物或附著物后,取得了收入然后征收的一種稅,土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×應(yīng)稅稅率。土地增值稅的特點有:1、按次征收一般在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時會征收土地增值稅,每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為,就會征收一次土地增值稅,每次的征稅額都是根據(jù)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)獲得收入金額作為計稅依據(jù)的。2、計稅依據(jù)土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的增值額作為計稅依據(jù)的,以銷售對象的收入扣除掉法定的扣除項目后的余額來計算,和普通增值稅的增值額是不同的。3、稅率土地增值稅實行的是超率累進(jìn)稅率,是按照分級累進(jìn)的原則計稅的,增值率越高稅率就越高,增值率越低稅率就越低。4、征稅面廣只要是在我國轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入,無論是單位還是個人,都有義務(wù)繳納土地增值稅。
怎么計算土地增值稅稅率?
152****0856 | 2012-10-25 16:22:07
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155****6696
土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù),并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。 (1)增值額未超過扣除項目金額50%部分,稅率為30%; (2)增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%; (3)增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%; (4)增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。
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土地增值稅的計算是有公式的,應(yīng)繳納土地增值稅=增值額×應(yīng)納稅率-扣除金額×速算扣除數(shù),一般在銷售房產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓在建工程時需要繳納土地增值稅。土地增值稅的征收方式分為以下兩種:1、核定征收在二手房交易時,按照轉(zhuǎn)讓的房屋價格全額征收增值稅,稅率按1%征收,計稅依據(jù)是房屋的轉(zhuǎn)讓價值。2、減除法定額后征收在減除掉法定扣除金額之后,按照四級超率累進(jìn)稅率征收,分為能提供票據(jù)和不能提供票據(jù)兩種情況。第一種:對于能提供買房發(fā)票的,可以減除買房時票據(jù)上所記載的可扣除金額,從購買年到轉(zhuǎn)讓年,每年加計5%,繳納的契稅和相關(guān)稅費(fèi)也可以扣除。第二種:沒有發(fā)票,但能提供房屋評估報告的,按照取得土地使用全時支付的金額,以及國家統(tǒng)一規(guī)定的繳納稅費(fèi)金額等扣除。
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土地增值稅實行的是四級超率累進(jìn)稅率,即以納稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù),按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。采用超率累進(jìn)稅率,需要確定幾項因素:一是納稅對象數(shù)額的相對率,土地增值稅的增值額與扣除項目金額的比即為相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分為若干個級次。土地增值稅按增值額與扣除項目金額的比率從低到高劃分為四個級次,即:增值額未超過扣除項目金額50%的部分;增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分;增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分;增值額超過扣除項目金額200%的部分。三是按各級次分別規(guī)定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30%,40%、50%、60%。
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土地增值稅清算稅率是多少? 土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù),并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收?! ⊥恋卦鲋刀惽逅阏魇辗椒ǎ骸 。ǎ保┰鲋殿~未超過扣除項目金額50%部分,稅率為30%; ?。ǎ玻┰鲋殿~超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%;速算扣除系數(shù)為5%; ?。ǎ常┰鲋殿~超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%;速算扣除系數(shù)為15%; ?。ǎ矗┰鲋殿~超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%;速算扣除系數(shù)為35%; (5)房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)普通住宅出售的,增值額未超過扣除金額20%的,免征土地增值稅?!∝敺ㄗ郑郏保梗梗担莸冢短枴吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定。其計算公式為: 應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)征收辦法。
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一、土地增值稅的含義: 土地增值稅,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。 二、計算方法: 1、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。 2、計算增值額的扣除項目: (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。具體為:以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)的,為支付的地價款。 (2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。這些成本允許按實際發(fā)生額扣除。 (3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)是指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。根據(jù)新會計制度規(guī)定,與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計入當(dāng)年損益,不按房地產(chǎn)項目進(jìn)行歸集或分?jǐn)偂榱吮阌谟嬎悴僮?,《?xì)則》規(guī)定,財務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?,并提供金融機(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實扣除,但**高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)予以扣除。凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的,利息不單獨扣除,三項費(fèi)用的扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)計算扣除。 (4)舊房及建筑物的評估價格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價值,并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參考評估機(jī)構(gòu)的評估而確認(rèn)的價格。 (5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。這是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加,也可視同稅金予以扣除。 (6)加計扣除。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除。 計算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=(收入-扣除項目)*稅率 三、土地增值稅的稅率: 1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分,適用30%的稅率; 2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,適用40%的稅率; 3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分,適用50%的稅率; 4、增值額超過扣除項目金額200%的部分,適用60%的稅率。
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