土地使用稅什么時(shí)候交? 土地使用稅每年什么時(shí)候繳納

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• 131****2999

  1、土地使用稅自取得土地使用權(quán)開(kāi)始繳納，每年繳納一次。
  2、土地使用稅以土地使用證確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)。 　　土地使用稅應(yīng)納稅額=土地使用面積×相應(yīng)土地等級(jí)稅額
  3、尚未核發(fā)土地使用證的，暫以土地管理部門(mén)出具的“土地出讓(轉(zhuǎn)讓)合同”或“土地劃撥通知單”等證明文件確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)際占用面積超出土地使用證確認(rèn)面積的，暫以土地管理部門(mén)出具的有關(guān)證明文件確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)土地管理部門(mén)尚不能確認(rèn)面積的應(yīng)稅土地，納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)計(jì)稅。 　　

  查看全文↓ 2019-06-13 17:08:37
• 134****3369

  納稅期為每年的10月份。如果應(yīng)納房產(chǎn)稅較多，一次繳清確有困難的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以分別在每年的5月份和10月份兩次繳納。
  城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)征，一次繳納，納稅期為每年的10月份。對(duì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅較多，一次繳清確有困難的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以分別在每年的5月份和10月份兩次繳納。
  對(duì)納稅人未在年度10月31日前繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的，作逾期納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理，即11月1日以后繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

  查看全文↓ 2019-06-13 17:08:33
• 133****2093

  
  房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)用地的土地使用稅的開(kāi)始征收和終止征收納稅時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)一直困擾著財(cái)務(wù)人員，在國(guó)家稅收層面沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的明確的規(guī)定。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用地的土地使用稅什么時(shí)候開(kāi)始交，什么時(shí)候終止，通過(guò)對(duì)土地使用稅相關(guān)政策進(jìn)行梳理，建議如下：
  
  
  
  一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地土地使用稅納稅義務(wù)開(kāi)始的時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)
  
  （一）征用的土地，分耕地和非耕地兩種情況：
  
  根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條規(guī)定，對(duì)于新征用的土地，區(qū)分耕地與非耕地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  （二）出讓或轉(zhuǎn)讓取得土地，分合同約定和合同未約定兩種情況：
  
  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  
  
  （三）招拍掛取得土地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)
  
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第74號(hào)規(guī)定，通過(guò)招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  
  
  二、房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅納稅終止時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)：
  
  （一）實(shí)務(wù)中土地使用稅停止納稅時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)：
  
  1、以預(yù)售許可為準(zhǔn)
  
  廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的征稅指引》（穗地稅稅一函[2010]9號(hào)）規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從事商品房開(kāi)發(fā)，其開(kāi)發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截至?xí)r間為預(yù)售（銷(xiāo)售）許可證的核發(fā)時(shí)間的當(dāng)月末。
  
  2、以簽訂的銷(xiāo)售合同為準(zhǔn)
  
  《廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間的通知》（桂地稅字[2009]117號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）“納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?！钡囊?guī)定，結(jié)合我區(qū)的現(xiàn)實(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房用地，在商品房出售之前，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；終止繳納的時(shí)間應(yīng)以商品房出售雙方簽訂銷(xiāo)售合同生效的次月起。
  
  3、以交鑰匙的時(shí)間為準(zhǔn)
  
  《西安市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅征收起止時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的通知》（西地稅發(fā)[2009]248）規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅征收截止時(shí)間應(yīng)為《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》或其他協(xié)議文件約定房屋交付的當(dāng)月末；未按《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》或其他協(xié)議文件約定時(shí)間交付房屋的，城鎮(zhèn)土地使用稅征收截止時(shí)間為房屋實(shí)際交付的當(dāng)月末。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)商品房銷(xiāo)售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計(jì)已交付和未交付部分，并按建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納土地使用稅。

  查看全文↓ 2019-06-13 17:08:30

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) 土地使用稅什么時(shí)候交? 土地使用稅何時(shí)開(kāi)始繳納？
  答

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　≠?gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。　　由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷(xiāo)售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)商品銷(xiāo)售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和購(gòu)買(mǎi)者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算繳納土地使用稅?！　∫虼耍瑧?yīng)該按未銷(xiāo)售的商品房占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，待商品房全部銷(xiāo)售完后，停止繳納土地使用稅。

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• 問(wèn) 土地使用稅怎么交? 土地使用稅應(yīng)該從什么時(shí)候交
  答

  問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)支付的土地使用稅是計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用還是計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十七條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下： (一)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)(或開(kāi)發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。 (六)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。 根據(jù)上述規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中不含土地使用稅。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南—附錄(會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理)》(2006)規(guī)定： 6602 管理費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 因此，企業(yè)的土地使用稅在“管理費(fèi)用”科目中列支。 綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)支付的土地使用稅，賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;企業(yè)所得稅而言，不能計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。

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• 問(wèn) 土地使用稅什么時(shí)候交
  答

  根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題　　以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào))第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定同時(shí)廢止?！?/p> 全部5個(gè)回答>

• 問(wèn) 土地使用稅什么時(shí)候交? 土地使用稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)如何繳納什么時(shí)候開(kāi)始繳納
  答

  　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　≠?gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　∮捎诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷(xiāo)售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)商品銷(xiāo)售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和購(gòu)買(mǎi)者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算繳納土地使用稅?！　∫虼耍瑧?yīng)該按未銷(xiāo)售的商品房占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，待商品房全部銷(xiāo)售完后，停止繳納土地使用稅。

  全部5個(gè)回答>
• 問(wèn) 土地使用稅什么時(shí)候交? 土地使用稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)如何繳納什么時(shí)候開(kāi)始繳納
  答

  納稅期為每年的10月份。如果應(yīng)納房產(chǎn)稅較多，一次繳清確有困難的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以分別在每年的5月份和10月份兩次繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)征，一次繳納，納稅期為每年的10月份。對(duì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅較多，一次繳清確有困難的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以分別在每年的5月份和10月份兩次繳納。對(duì)納稅人未在年度10月31日前繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的，作逾期納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理，即11月1日以后繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

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